Introducción al impuesto sobre los ingresos

Los ingresos son dinero o cualquier tipo de valor o recepción monetaria procedente de cualquier fuente; a esto se le denomina “ingreso”. No es necesario que el ingreso se reciba en dinero: si se percibe en especie o en forma de gratificaciones, se considera ingreso siempre que pueda medirse en términos monetarios.

Las fuentes de ganancias deberían definirse: si algún recibo se deriva de una fuente determinada de ingresos, entonces se considerará como ingreso; de lo contrario, no. El recibo debe estar cubierto por cualquier jefe de renta que se considere como fuente de ingresos; de lo contrario no se considerará como tal.

Los ingresos deben provenir del exterior de la entidad; siempre deben venir de fuera, nadie puede recibir ingresos de sí mismo. Así, el exceso de ingresos sobre los gastos en un club cuyos recursos provienen de las suscripciones de los miembros no puede considerarse como ingreso del club, ya que ese exceso no es una recepción desde el exterior, sino interna.

La regularidad de los beneficios no es esencial. Lo habitual es recibir ingresos mensual o trimestralmente, pero no es necesario que se perciban de forma regular, ya que una cantidad recibida en una suma global también puede tratarse como ingreso. Por ejemplo, no existe regularidad en los ingresos procedentes de la lotería o de juegos de azar, pero dichos ingresos están sujetos a impuestos en el nuevo esquema de facturación electrónica como ingresos.

Las devoluciones convierten en sujeto pasivo en el régimen de acumulación: si alguien ha ganado un beneficio o tiene derecho a recibir ingresos que se han tratado como su ingreso, no importa el concepto ni si lo ha recibido o no antes de finalizar el año. Por ejemplo, un colegio privado pagó los sueldos de febrero y marzo de 2012 a sus empleados en abril de 2012. Así, el salario de febrero y marzo de 2012 se gravará como ingreso del ejercicio anterior 2011-12, aunque el empleado lo reciba en abril de 2012, es decir, en el ejercicio 2012-13.

La aplicación de los ingresos se considera ingreso cuando, tras recibirlos, se utilizan voluntariamente para el cumplimiento de una obligación; en ese caso serían imponibles en manos del contribuyente.

En cambio, si una persona recibe un ingreso para transferirlo a otra, esto se denomina “desviación de ingresos” y dicho monto no se considerará como ingreso del contribuyente.

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